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MBA論文_我國上市公司強制性內部控制審計對資本成本的影響研究 金牌
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資料類型 IPO論文
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上傳時間 2019-6-11
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      資料簡介
     
    內蒙古工業大學碩士學位論文
    I
    摘 要
    2001年美國安然公司、世界通信公司會計利潤造假事件的爆發,引發了內部控
    制的重大變革。美國國會發布了《薩班斯-奧克斯利法案》,我國也相繼出臺了一系列
    法律法規以不斷完善我國的內部控制制度。財政部與證監會發布的《關于2012年主
    板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》強制要求我國主板上市公司
    從2012年開始分類分批實施內部控制審計并披露內部控制審計報告。截止到2014
    年,除特殊情況的主板上市公司都納入了強制實施范圍。在此背景下研究強制性內部
    控制審計對企業資本成本的影響,對企業代理人及委托人作相關決策具有重要參考價
    值,對政策制定者完善內部控制體系,規范內部控制審計同樣具有重要意義。豐富了
    內部控制審計對資本成本影響的相關研究,具有一定的理論意義
    本文首先闡述了選題背景及研究方法,接著梳理了國內外相關文獻,界定了基本
    概念,然后運用委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論分析了強制性內部控
    制審計對權益資本成本、負債資本成本的作用機理,提出研究假設,并分別進行了實
    證檢驗
    對于權益資本成本,以納入強制性內部控制審計范圍646個主板上市公司
    2009-2016年的數據為研究樣本,以PEG模型計算事前權益資本成本,從強制前后的
    角度進行檢驗。發現納入強制性內控審計范圍并披露了標準無保留意見內控審計報告
    的上市公司,強制后的權益資本成本顯著低于強制前的權益資本成本。進一步分產權
    研究發現與國有上市公司相比,在非國有上市公司中,強制性內部控制審計對權益資
    本成本影響更大。將預測的每股收益中值代替均值帶入PEG模型重新計算權益資本
    成本進行穩健性檢驗,結論再次得到驗證。對于負債資本成本,以利息支出與年初年
    末負債總額均值的比值進行計算,檢驗強制性內部控制審計對其的影響。發現納入強
    制性內部控制審計范圍,并披露標準無保留意見內部控制審計報告有助于企業以較低
    的成本獲得債務性籌資。用財務費用與期初期末負債總額均值的比值計算負債成本進
    行穩健性檢驗,結論得到進一步支持
    基于以上研究結論,提出以下建議:監管部門應規范、細化內部控制審計標準,
    加強對審計機構的監督管理以保障內部控制審計質量,穩步拓展強制性內部控制審計
    的實施范圍;企業應將內部控制體系落到實處,充分發揮內部控制審計的作用;社會
    審計機構應加強獨立性與專業性,提高內部控制審計服務質量;投資者應重視并充分
    利用內部控制審計報告披露的信息。最后探討了研究的局限性并對未來做出了展望
    關鍵詞:強制性內部控制審計;權益資本成本;負債資本成本
    內蒙古工業大學碩士學位論文
    II
    Abstract
    In 2001, the outbreak of accounting fraud happened in Enron Corp and WorldCom
    caused great changes in internal control. The United States Congress issued the
    Sarbanes-Oxley Act; China has also promulgated a series of laws and regulations to
    continuously improve the system in internal control. The Ministry of Finance and the SFC
    issued that ―The notice about the companies listed on the main board implemented the
    internal control system of norms batch classification in 2012 and requirements of the
    listed companies of China's main board to carry out internal control audits and disclose
    internal control audit reports from 2012. By 2014, companies listed on the main board have
    been included in the enforcement scope,except for special circumstances. Under this
    background, it is of great significance to study the influence of the compulsory internal
    control audit on the capital cost of enterprise, the relevant decisions made by the agent and
    the client, the perfection of the system in internal control and the standardization of the
    internal control auditing. This paper enriches the study of the influence of internal control
    audit on capital cost, and has a certain theoretical significance.
    Firstly, this paper expounds the background and the methods of researching on the
    topic selection, then combs literatures at home and abroad, defines the basic concepts, then
    analyzes the mechanism of the compulsory internal control audit to the equity capital cost
    and the liability capital cost by using the principal-agent theory, information asymmetry
    theory and signal transmission theory. The research hypothesis was put forward; the
    empirical tests were carried out.
    Regarding the cost of equity capital, the data from 2009 to 2016 of 646 companies
    listed on the main board and included in the mandatory internal control audit scope were
    taken as the research samples. The prior equity capital cost was calculated by using the
    PEG model, and tested from the angle of mandatory before and after. Inspection findings
    the listed companies who included in the mandatory internal control audit scope and
    disclosed the standard no reservations internal control audit report, the mandatory equity
    capital cost is significantly lower than the cost of equity capital before mandatory. Further
    researches on property rights finds that, compared with state-owned listed companies, the
    compulsory internal control audit has more influence on equity capital on private listed
    companies. The predicted median earning per share is instead by the mean value to
    recalculate the cost of equity capital in the PEG model for robustness testing, so the
    conclusion is verified again. For the cost of liability capital, it is calculated as the ratio of
    the interest expense to the average of the total debt at the beginning and in the end of the
    year, and the effect of the mandatory internal control audit on it is examined. It is found
    that in the scope of mandatory internal control audit and the disclosure of standards
    without reservations internal control audit report help enterprises to obtain debt financing
    內蒙古工業大學碩士學位論文
    III
    at lower cost. Using the ratio of the financial expenses to the average of the total liabilities
    at the beginning and in the end of the period to calculate the liability cost, a robustness test
    was conducted and the conclusion was further supported.
    Based on the conclusions all above, the following suggestions are put forward: the
    supervisory department should standardize and refine the internal control auditing
    standards, strengthen the supervision and management of auditing institutions to ensure the
    quality of internal control audits, and expand the scope of implementation of mandatory
    internal control audits steadily; Enterprises should implement the internal control system
    and make full use of the effect of the internal control audit; Social audit institutions should
    strengthen independence and professionalism and improve the quality of internal control
    audit services. Investors should pay attention to and make full use of the information
    disclosed in internal audit report. Finally, the limitations of the study are discussed and the
    future is prospected.
    Keywords: mandatory internal control audit; cost of equity capital; cost of debt financing。。。。。。



     
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